Dôležité dátumy
Daň z motorových vozidiel
- do 31. januára 2013
Daň z nehnuteľností
- do 31. januára 2013
Daň z príjmu
- do 2. apríla 2013
Odvody od 1. 1. 2012 a od 1. 2. 2012
Odvody od 1. 1. 2012 a od 1. 2. 2012
Anotácia:
Prehľad odvodov poistného od 1. 1. 2012 a od 1. 2. 2012 v podobe tabuliek obsahuje % sadzby pre jednotlivé kategórie poistencov a
- maximálne vymeriavacie základy a poistné z maximálneho vymeriavacieho základu pre všetky kategórie poistencov,
- minimálne vymeriavacie základy a poistné z minimálneho vymeriavacieho základu pre prípady, keď je minimálny vymeriavací základ ustanovený,
- poistné vypočítané za zamestnanca a zamestnávateľa v prípade, ak je zamestnancovi vyplatená minimálna mzda. Minimálny vymeriavací základ zamestnanca a jeho zamestnávateľa nie je ustanovený.
Údaje v tabuľkách vychádzajú z/zo:
- zákona č. 499/2010 Z. z., ktorý s účinnosťou od 1. 1. 2011 mení a dopĺňa zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZZP“), a zákona č. 133/2011 Z. z., ktorý s účinnosťou od 1. 5. 2011 mení a dopĺňa ZZP,
- zákona č. 543/2010 Z. z. účinného od 1. 1. 2011 a zákona č. 521/2011 Z. z. Tieto zákony novelizujú zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZSP“). Zákon č. 521/2011 Z. z. nadobúda účinnosť od 1. 1. 2012, ale ustanovenia, ktoré menia podmienky dobrovoľného poistenia, sú účinné až od 1. 2. 2012. Zmeny v novelách ZZP a ZSP smerujú k tomu, aby bol vytvorený základ na postupné zosúladenie vymeriavacieho základu, z ktorého poistenci platia poistné na sociálne a zdravotné poistenie, so základom dane podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“),
- opatrenia MPSVR SR č. 131/2011 Z. z., ktorým sa ustanovuje suma všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok 2010 vo výške 9 228 €, čo je 769 €/mesiac, z ktorého sa určuje v období od 1. 1. 2012 do 31. 12. 2012:
- maximálny vymeriavací základ na účely výpočtu poistného na sociálne poistenie a preddavkov na poistné na zdravotné poistenie,
- minimálny vymeriavací základ pre povinne poistenú samostatne zárobkovo činnú osobu (ďalej len „SZČO“),
- minimálny vymeriavací základ pre dobrovoľne poistenú osobu podľa ZSP,
- minimálny vymeriavací základ pre samoplatiteľa podľa ZZP.
Pre uvedených poistencov je minimálny vymeriavací základ najmenej vo výške 44,2 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok, ktorý 2 roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa platí poistné. Je to 44,2 % zo sumy 769 €/mesiac, čiže vo výške 339,89 €/mesiac.
- nariadenia vlády SR č. 343/2011 Z. z., ktorým sa zvyšuje minimálna mzda od 1. 1. 2012 na sumu327,20 €/mesiac. Keďže minimálny vymeriavací základ pre zamestnanca ZZP a ZSP neurčuje, vymeriavací základ vo výške minimálnej mzdy sa vzťahuje iba na zamestnancov odmeňovaných mzdou podľa Zákonníka práce v prípade, ak odpracujú celý mesiac.
1. Zamestnanec v pracovnom pomere
Tabuľka č. 1.1
Zamestnanec v pracovnom pomere, ktorý zakladá nárok na pravidelný mesačný príjem – na mzdu, ak odpracuje celý mesiac, zapojený iba do 1. piliera dôchodkového systému
Poistenie | Zamestnávateľ | Zamestnanec | Celkom |
ZP | 10 % min. VZ 327,20 € – 32,72 € | 4 % min. VZ 327,20 € – 13,08 € § 10b ods. 1 písm. a) a ods. 2 až 4 ZZP | 14 % |
NP | 1,4 % min. VZ 327,20 € – 4,58 € | 1,4 % min. VZ 327,20 € – 4,58 € | 2,8 % |
StP ** 1. pilier | 14 % min. VZ 327,20 € – 45,80 € | 4 % min. VZ 327,20 € – 13,08 € | 18 % |
IP | 3 % min. VZ 327,20 € – 9,81 € | 3 % min. VZ 327,20 € – 9,81 € | 6 % |
ÚP* | 0,8 % | neplatí | 0,8 % |
PvN | 1 % min. VZ 327,20 € – 3,27 € | 1 % min. VZ 327,20 € – 3,27 € | 2 % |
GP | 0,25 % min. VZ 327,20 € – 0,81 € | neplatí | 0,25 % |
RFS | 4,75 % min. VZ 327,20 € – 15,54 € | neplatí | 4,75 % |
Celkom | 35,2 % | 13,4 % | 48,6 % |
Tabuľka č. 1.2
Zamestnanec v pracovnom pomere, ktorý zakladá nárok na pravidelný mesačný príjem – na mzdu, ak odpracuje celý mesiac, zapojený do 2. piliera dôchodkového systému podľa § 14 ZSDS
Poistenie | Zamestnávateľ | Zamestnanec | Celkom |
ZP | 10 % min. VZ 327,00 € – 32,72 € | 4 % min. VZ 327,00 € – 13,08 € § 10b ods. 1 písm. a) a ods. 2 až 4 ZZP | 14 % |
NP | 1,4 % min. VZ 327,20 € – 4,58 € | 1,4 % min. VZ 327,20 € – 4,58 € | 2,8 % |
StP | 5 % min. VZ 327,20 € – 16,36 € | 4 % min. VZ 327,20 € – 13,08 € | 9 % |
StSp | 9 % min. VZ 327,20 € – 29,44 € | neplatí | 9 % |
IP | 3 % min. VZ 327,20 € – 9,81 € § 132 písm. b) ZSP | 3 % min. VZ 327,20 € – 9,81 € | 6 % |
ÚP* | 0,8 % | neplatí | 0,8 % |
PvN | 1 % min. VZ 327,20 € – 3,27 € | 1 % min. VZ 327,20 € – 3,27 € | 2 % |
GP | 0,25 % min. VZ 327,20 € – 0,81 € | neplatí | 0,25 % |
RFS | 4,75 % min. VZ 327,20 € – 15,54 € | neplatí | 4,75 % |
Celkom | 35,2 % | 13,4 % | 48,6 % |
Tabuľka č. 1.3
Zamestnanec v právnom vzťahu, ktorý zakladá nárok na pravidelný mesačný príjem zo zárobkovej závislej činnosti v pracovnom pomere na kratší pracovný čas podľa § 49 Zákonníka práce
Poistenie | Zamestnávateľ | Zamestnanec | Celkom |
ZP | 10 % min. VZ nie je určený § 12 ods. 1 písm. d) ZZP | 4 % min. VZ nie je určený § 10b ods. 1 písm. a) a ods. 2 až 4 ZZP | 14 % |
NP | 1,4 % min. VZ nie je určený § 130 písm. b) ZSP | 1,4 % min. VZ nie je určený § 130 písm. a) ZSP | 2,8 % |
StP ** | 14 % min. VZ nie je určený § 131 ods. 1 písm. b) ZSP | 4 % min. VZ nie je určený § 131 ods. 1 písm. a) ZSP | 18 % |
IP | 3 % min. VZ nie je určený § 132 písm. b) ZSP | 3 % min. VZ nie je určený | 6 % |
ÚP* | 0,8 % § 133 ods. 1, § 138 ods. 8, | neplatí | 0,8 % |
PvN | 1 % min. VZ nie je určený § 136 písm. b) ZSP | 1 % min. VZ nie je určený § 136 písm. a) ZSP | 2 % |
GP | 0,25 % min. VZ 327,20 € – 0,81 € § 135 ZSP | neplatí | 0,25 % |
RFS | 4,75 % min. VZ 327,20 € – 15,54 € § 137 písm. a) ZSP | neplatí | 4,75 % |
Celkom | 35,2 % | 13,4 % | 48,6 % |
Tabuľka č. 1.4
Zamestnanec bez účasti na základnom imaní spoločnosti alebo družstva s príjmom, ktorým je podiel na zisku podľa ZSP
Poistenie | Zamestnávateľ | Zamestnanec | Celkom |
ZP |
| 10 % zaplatí najskôr v roku 2013 zamestnanec sám pri podaní RZZP za rok 2012 § 10b ods. 1 písm. e) ZZP, | 10 % |
NP | 1,4 % § 130 písm. b) ZSP | 1,4 % § 130 písm. a) ZSP | 2,8 % |
StP ** 1. pilier | 14 % § 131 ods. 1 písm. b) ZSP | 4 % § 131 ods. 1 písm. a) ZSP | 18 % |
IP | 3 % § 132 písm. b) ZSP | 3 % § 132 písm. a) ZSP | 6 % |
ÚP* | 0,8 % § 133 ods. 1, § 138 ods. 8, | neplatí | 0,8 % |
PvN | 1 % § 136 písm. b) ZSP | 1 % § 136 písm. a) ZSP | 2 % |
GP | 0,25 % § 135 ZSP | neplatí | 0,25 % |
RFS | 4,75 % § 137 písm. a) ZSP | neplatí | 4,75 % |
Celkom | 25,2 % | 19,4 % | 44,6 % |
Tabuľka č. 1.5
Zamestnanec v právnom vzťahu, ktorý zakladá nárok na pravidelný mesačný príjem zo zárobkovej činnosti podľa § 5 ZDP, ktorý nemá so spoločnosťou uzatvorenú pracovnú zmluvu, napr. osoba s príjmom podľa mandátnej zmluvy (konateľ s. r. o., spoločník s. r. o., člen štatutárneho orgánu atď.) a príkaznej zmluvy
Poistenie | Zamestnávateľ | Zamestnanec | Celkom |
ZP | 10 % min. VZ nie je určený § 12 ods. 1 písm. d) ZZP | 4 % min. VZ nie je určený § 10b ods. 1 písm. a) a ods. 2 až 4 ZZP | 14 % |
NP | 1,4 % min. VZ nie je určený § 130 písm. b) ZSP | 1,4 % min. VZ nie je určený § 130 písm. a) ZSP | 2,8 % |
StP ** 1. pilier | 14 % min. VZ nie je určený § 131 ods. 1 písm. b) ZSP | 4 % min. VZ nie je určený § 131 ods. 1 písm. a) ZSP | 18 % |
IP | 3 % min. VZ nie je určený § 132 písm. b) ZSP | 3 % min. VZ nie je určený § 132 písm. a) ZSP | 6 % |
ÚP* | neplatí | neplatí | 0,8 % |
PvN | 1 % min. VZ nie je určený § 136 písm. b) ZSP | 1 % min. VZ nie je určený § 136 písm. a) ZSP | 2 % |
GP | neplatí | neplatí | 0,25 % |
RFS | 4,75 % min. VZ nie je určený § 137 písm. a) ZSP | neplatí | 4,75 % |
Celkom | 34,15 % | 13,4 % | 47,55 % |
2. Zamestnanec v právnom vzťahu, ktorý zakladá nárok na nepravidelný príjem
Tabuľka č. 2.1
Osoba v právnom vzťahu, ktorý jej zakladá nárok na nepravidelný príjem zo zárobkovej závislej činnosti podľa § 5 ZDP, ak má uzatvorenú pracovnú zmluvu, mandátnu zmluvu a príkaznú zmluvu
Poistenie | Zamestnávateľ | Zamestnanec | Celkom |
ZP*** | 10 % min. VZ nie je určený § 12 ods. 1 písm. d) ZZP | 4 % min. VZ nie je určený § 10b ods. 1 písm. a) a ods. 2 až 4 ZZP | 14 % |
NP | neplatí | neplatí | 0% |
StP ** 1. pilier | 14 % min. VZ nie je určený § 131 ods. 1 písm. b) ZSP | 4 % min. VZ nie je určený § 131 ods. 1 písm. a) ZSP | 18 % |
IP | 3 % min. VZ nie je určený § 132 písm. b) ZSP | 3 % min. VZ nie je určený § 132 písm. a) ZSP | 6 % |
ÚP* | neplatí | neplatí | 0 % |
PvN | neplatí | neplatí | 0 % |
GP | neplatí | neplatí | 0 % |
RFS | 4,75 % min. VZ nie je určený § 137 písm. a) ZSP | neplatí | 4,75 % |
Celkom | 31,75 % | 11,00 % | 42,75 % |
3. Zamestnanec – poberateľ dôchodku s pravidelným mesačným príjmom
Tabuľka č. 3.1
Zamestnanec – poberateľ výsluhového dôchodku, v právnom vzťahu, ktorý zakladá nárok na pravidelný mesačný príjem zo zárobkovej závislej činnosti
Poistenie | Zamestnávateľ | Zamestnanec | Celkom |
ZP | 10 % min. VZ nie je určený § 12 ods. 1 písm. d) ZZP | 4 % min. VZ nie je určený § 10b ods. 1 písm. a) a ods. 2 až 4 ZZP | 14 % |
NP | 1,4 % min. VZ nie je určený § 130 písm. b) ZSP | 1,4 % min. VZ nie je určený § 130 písm. a) ZSP | 2,8 % |
StP ** 1. pilier | 14 % min. VZ nie je určený § 131 ods. 1 písm. b) ZSP | 4 % min. VZ nie je určený § 131 ods. 1 písm. a) ZSP | 18 % |
IP | 3 % min. VZ nie je určený § 132 písm. b) ZSP | 3 % min. VZ nie je určený § 132 písm. a) ZSP | 6 % |
ÚP* | 0,8 % § 133 ods. 1, § 138 ods. 8, | neplatí | 0,8 % |
PvN | 1 % min. VZ nie je určený § 136 písm. b) ZSP | 1 % min. VZ nie je určený § 136 písm. a) ZSP | 2 % |
GP | 0,25 % min. VZ nie je určený § 135 ZSP | neplatí | 0,25 % |
RFS | 4,75 % min. VZ nie je určený § 137 písm. a) ZSP | neplatí | 4,75 % |
Celkom | 35,2 % | 13,4 % | 48,6 % |
Tabuľka č. 3.2
Zamestnanec – poberateľ starobného dôchodku alebo zamestnanec, ktorý má pozastavené poberanie predčasného starobného dôchodku, v právnom vzťahu, ktorý zakladá nárok na pravidelný mesačný príjem zo zárobkovej závislej činnosti
Poistenie | Zamestnávateľ | Zamestnanec | Celkom |
ZP | 10 % min. VZ nie je určený § 12 ods. 1 písm. d) ZZP | 4 % min. VZ nie je určený § 10b ods. 1 písm. a) a ods. 2 až 4 ZZP | 14 % |
NP | 1,4 % min. VZ nie je určený § 130 písm. b) ZSP | 1,4 % min. VZ nie je určený § 130 písm. a) ZSP | 2,8 % |
StP ** | 14 % min. VZ nie je určený § 131 ods. 1 písm. b) ZSP | 4 % min. VZ nie je určený § 10b ods. 1 písm. a) a ods. 2 až 4 ZZP | 18 % |
IP | neplatí § 128 ods. 4 ZSP | neplatí § 128 ods. 4 ZSP | 0 % |
ÚP* | 0,8 % § 133 ods. 1, § 138 ods. 8, | neplatí | 0,8 % |
PvN | neplatí § 19 ods. 3 písm. b) ZSP | neplatí § 19 ods. 3 písm. b) ZSP | 0 % |
GP | 0,25 % min. VZ nie je určený § 135 ZSP | neplatí | 0,25 % |
RFS | 4,75 % min. VZ nie je určený § 137 písm. a) ZSP | neplatí | 4,75 % |
Celkom | 31,2 % | 9,4 % | 40,6 % |
Tabuľka č. 3.3
Zamestnanec – poberateľ invalidného dôchodku s poklesom schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 40 % a najviac o 70 %, v právnom vzťahu, ktorý zakladá nárok na pravidelný mesačný príjem zo zárobkovej závislej činnosti
Poistenie | Zamestnávateľ | Zamestnanec | Celkom |
ZP | 5 % min. VZ nie je určený § 12 ods. 1 písm. d) ZZP | 2 % min. VZ nie je určený § 10b ods. 1 písm. a) a ods. 2 až 4 ZZP | 7 % |
NP | 1,4 % min. VZ nie je určený § 130 písm. b) ZSP, | 1,4 % min. VZ nie je určený § 130 písm. a) ZSP, | 2,8 % |
StP | 14 % min. VZ nie je určený § 131 ods. 1 písm. b) ZSP | 4 % min. VZ nie je určený § 131 ods. 1 písm. a) ZSP | 18 % |
IP | 3 % min. VZ nie je určený § 132 písm. b) ZSP, | 3 % min. VZ nie je určený § 132 písm. a) ZSP, | 6 % |
ÚP | 0,8 % § 133 ods. 1, § 138 ods. 8, | neplatí | 0,8 % |
PvN | 1 % min. VZ nie je určený § 19 ods. 3 písm. b) ZSP | 1 % min. VZ nie je určený § 19 ods. 3 písm. b) ZSP | 2 % |
GP | 0,25 % min. VZ nie je určený § 135 ZSP | neplatí | 0,25 % |
RFS | 4,75 % min. VZ nie je určený § 137 písm. a) ZSP | neplatí | 4,75 % |
Celkom | 30,2 % | 11,4 % | 41,6 % |
Tabuľka č. 3.4
Zamestnanec – poberateľ invalidného dôchodku s poklesom schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70 %, v právnom vzťahu, ktorý zakladá nárok na pravidelný mesačný príjem zo zárobkovej závislej činnosti
Poistenie | Zamestnávateľ | Zamestnanec | Celkom |
ZP | 5 % min. VZ nie je určený § 12 ods. 1 písm. d) ZZP | 2 % min. VZ nie je určený § 10b ods. 1 písm. a) a ods. 2 až 4 ZZP | 7 % |
NP | 1,4 % min. VZ nie je určený § 130 písm. b) ZSP, | 1,4 % min. VZ nie je určený § 130 písm. a) ZSP, | 2,8 % |
StP | 14 % min. VZ nie je určený § 131 ods. 1 písm. b) ZSP | 4 % min. VZ nie je určený § 131 ods. 1 písm. a) ZSP | 18 % |
IP | 3 % min. VZ nie je určený § 132 písm. b) ZSP, | 3 % min. VZ nie je určený § 132 písm. a) ZSP, | 6 % |
ÚP | 0,8 % § 133 ods. 1, § 138 ods. 8, | neplatí | 0,8 % |
PvN | neplatí § 19 ods. 3 písm. b) ZSP | neplatí § 19 ods. 3 písm. b) ZSP | 0 % |
GP | 0,25 % min. VZ nie je určený § 135 ZSP | neplatí | 0,25 % |
RFS | 4,75 % min. VZ nie je určený § 137 písm. a) ZSP | neplatí | 4,75 % |
Celkom | 29,2 % | 10,4 % | 39,6 % |
4. Zamestnanec – poberateľ dôchodku s nepravidelným príjmom
Tabuľka č. 4.1
Zamestnanec – poberateľ výsluhového dôchodku, v právnom vzťahu, ktorý zakladá nárok na nepravidelný príjem zo zárobkovej závislej činnosti
Poistenie | Zamestnávateľ | Zamestnanec | Celkom |
ZP*** | 10 % min. VZ nie je určený § 12 ods. 1 písm. d) ZZP | 4 % min. VZ nie je určený § 10b ods. 1 písm. a) a ods. 2 až 4 ZZP | 14 % |
NP | neplatí | neplatí | 0% |
StP ** | 14 % min. VZ nie je určený § 131 ods. 1 písm. b) ZSP | 4 % min. VZ nie je určený § 131 ods. 1 písm. a) ZSP | 18 % |
IP | 3 % min. VZ nie je určený § 132 písm. b) ZSP | 3 % min. VZ nie je určený § 132 písm. a) ZSP | 6 % |
ÚP* | neplatí | neplatí | 0 % |
PvN | neplatí | neplatí | 0 % |
GP | neplatí | neplatí | 0 % |
RFS | 4,75 % min. VZ nie je určený § 137 písm. a) ZSP | neplatí | 4,75 % |
Celkom | 31,75 % | 11,00 % | 42,75 % |
Tabuľka č. 4.2
Zamestnanec – poberateľ starobného dôchodku alebo zamestnanec, ktorý má pozastavené poberanie predčasného starobného dôchodku, v právnom vzťahu, ktorý zakladá nárok na nepravidelný príjem zo zárobkovej závislej činnosti
Poistenie | Zamestnávateľ | Zamestnanec | Celkom |
ZP*** | 10 % min. VZ nie je určený § 12 ods. 1 písm. d) ZZP | 4 % min. VZ nie je určený § 10b ods. 1 písm. a) a ods. 2 až 4 ZZP | 14 % |
NP | neplatí | neplatí | 0 % |
StP ** | 14 % min. VZ nie je určený § 131 ods. 1 písm. b) ZSP | 4 % min. VZ nie je určený § 10b ods. 1 písm. a) a ods. 2 až 4 ZZP | 18 % |
IP | neplatí § 128 ods. 4 ZSP | neplatí § 128 ods. 4 ZSP | 0 % |
ÚP* | neplatí | neplatí | 0 % |
PvN | neplatí § 19 ods. 3 písm. b) ZSP | neplatí § 19 ods. 3 písm. b) ZSP | 0 % |
GP | neplatí § 135 ZSP | neplatí | 0% |
RFS | 4,75 % min. VZ nie je určený § 137 písm. a) ZSP | neplatí | 4,75 % |
Celkom | 28,75 % | 8,0 % | 36,75 % |
Tabuľka č. 4.3
Zamestnanec – poberateľ invalidného dôchodku s poklesom schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 40 % a najviac o 70 %, v právnom vzťahu, ktorý zakladá nárok na nepravidelný príjem zo zárobkovej závislej činnosti
Poistenie | Zamestnávateľ | Zamestnanec | Celkom |
ZP*** | 5 % min. VZ nie je určený § 12 ods. 1 písm. d) ZZP | 2 % min. VZ nie je určený § 10b ods. 1 písm. a) a ods. 2 až 4 ZZP | 7 % |
NP | neplatí | neplatí | 0 % |
StP 1. pilier | 14 % min. VZ nie je určený § 131 ods. 1 písm. b) ZSP | 4 % min. VZ nie je určený § 131 ods. 1 písm. a) ZSP | 18 % |
IP | 3 % min. VZ nie je určený § 132 písm. b) ZSP, | 3 % min. VZ nie je určený § 132 písm. a) ZSP, | 6 % |
ÚP | neplatí | neplatí | 0 % |
PvN | neplatí | neplatí | 0 % |
GP | neplatí | neplatí | 0 % |
RFS | 4,75 % min. VZ nie je určený § 137 písm. a) ZSP | neplatí | 4,75 % |
Celkom | 26,75 % | 9,0 % | 35,75 % |
Tabuľka č. 4.4
Zamestnanec – poberateľ invalidného dôchodku s poklesom schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70 %, v právnom vzťahu, ktorý zakladá nárok na nepravidelný príjem zo zárobkovej závislej činnosti
Poistenie | Zamestnávateľ | Zamestnanec | Celkom |
ZP*** | 5 % min. VZ nie je určený § 12 ods. 1 písm. d) ZZP | 2 % min. VZ nie je určený § 10b ods. 1 písm. a) a ods. 2 až 4 ZZP | 7 % |
NP | neplatí | neplatí | 0 % |
StP | 14 % min. VZ nie je určený § 131 ods. 1 písm. b) ZSP | 4 % min. VZ nie je určený § 131 ods. 1 písm. a) ZSP | 18 % |
IP | 3 % min. VZ nie je určený § 132 písm. b) ZSP, | 3 % min. VZ nie je určený § 132 písm. a) ZSP, | 6 % |
ÚP | neplatí | neplatí | 0 % |
PvN | neplatí | neplatí | 0 % |
GP | neplatí | neplatí | 0 % |
RFS | 4,75 % min. VZ nie je určený § 137 písm. a) ZSP | neplatí | 4,75 % |
Celkom | 26,75 % | 9,0 % | 35,75 % |
5. Zamestnanec s príjmom na základe dohody podľa Zákonníka práce
Tabuľka č. 5
Dohoda o vykonaní práce, dohoda o pracovnej činnosti a dohoda o brigádnickej práci študentov
Poistenie | Zamestnávateľ | Zamestnanec | Celkom |
ÚP* | 0,80 % | neplatí | 0,80 % |
PvN | neplatí | neplatí | neplatí |
GP | 0,25 % § 18 ods. 1, § 135, § 138 ods. 8 ZSP | neplatí | 0,25 % |
Celkom | 1,05 % | neplatí | 1,05 % |
6. Povinne sociálne a zdravotne poistená SZČO
Tabuľka č. 6.1
SZČO – povinne nemocensky, dôchodkovo a zdravotne poistená osoba od 1. 7. 2011 do 30. 6. 2012, jej príjem za rok 2010 bol vyšší ako 3 948,72 €
Poistenie | SZČO |
ZP | 14 % |
NP | 4,4 % |
StP | 18 % |
IP | 6 % |
ÚP | neplatí |
PvN | neplatí |
GP | neplatí |
RFS | 4,75 % |
Celkom | 47,15 % |
Tabuľka č. 6.2
SZČO – povinne nemocensky, dôchodkovo a zdravotne poistená osoba od 1. 7. 2011 do 30. 6. 2012, jej príjem za rok 2010 bol vyšší ako 3 948,72 €, ktorá platí dobrovoľne aj PvN
Poistenie | SZČO |
ZP | 14 % |
NP | 4,4 % |
StP | 18 % |
IP | 6 % |
ÚP | neplatí |
PvN | platí SZČO iba dobrovoľne 2 % |
GP | neplatí |
RFS | 4,75 % |
Celkom | 49,15 % |
Tabuľka č. 6.3
SZČO – povinne zdravotne poistená osoba, ktorej príjem za rok 2010 bol nižší ako 3 948,72 €
Poistenie | SZČO |
ZP | 14 % § 12 ods. 1 písm. c) ZZP, |
Celkom | 14 % |
7. SZČO – poberateľ dôchodku
Tabuľka č. 7.1
SZČO – poberateľ starobného dôchodku alebo SZČO, ktorá má pozastavené poberanie predčasného starobného dôchodku, ktorej príjem za rok 2010 bol vyšší ako 3 948,72 €
Poistenie | SZČO |
ZP | 14 % |
NP | 4,4 % |
StP | 18 % § 131 ods. 1 písm. c) ZSP, |
IP | neplatí § 128 ods. 4 ZSP |
ÚP | neplatí |
PvN | neplatí |
GP | neplatí |
RFS | 4,75 % |
Celkom | 41,15 % |
Tabuľka č. 7.2
SZČO, ktorej bol priznaný invalidný dôchodok, jej príjem za rok 2010 bol vyšší ako 3 948,72 €
Poistenie | SZČO |
ZP | 7 % |
NP | 4,4 % |
StP | 18 % |
IP | 6 % |
ÚP | neplatí |
PvN | neplatí |
GP | neplatí |
RFS | 4,75 % |
Celkom | 40,15 % |
8. Dobrovoľne poistená SZČO
Tabuľka č. 8.1
SZČO, ktorej príjem za rok 2010 bol nižší ako 3 948,72 € a je dobrovoľne poistená od 1. 7. 2011 do 30. 6. 2012
Poistenie | SZČO |
ZP | 14 % § 12 ods. 1 písm. c) ZZP, |
NP | platí dobrovoľne 4,4 % |
StP | platí dobrovoľne 18 % § 131 ods. 1 písm. d) ZSP, |
IP | platí dobrovoľne 6 % |
ÚP | neplatí |
PvN | platí SZČO iba dobrovoľne 2 % |
GP | neplatí |
RFS | Platí dobrovoľne 4,75 % |
Celkom | 49,15 % |
9. Samoplatiteľ
Tabuľka č. 9.1
Samoplatiteľ (dobrovoľne nezamestnaná osoba)
Poistenie | Samoplatiteľ (dobrovoľne nezamestnaná osoba) |
ZP | 14 % § 13 ods. 3 ZZP, |
Celkom | 14 % |
Tabuľka č. 9.2
Samoplatiteľ (dobrovoľne nezamestnaná osoba) so zdravotným postihnutím
Poistenie | Samoplatiteľ (dobrovoľne nezamestnaná |
ZP | 7 % § 13 ods. 3 ZZP, |
Celkom | 7 % |
Tabuľka č. 9.3
Samoplatiteľ (dobrovoľne nezamestnaná osoba), ktorý si dobrovoľne platí sociálne poistenie
Poistenie | Samoplatiteľ (dobrovoľne nezamestnaná osoba), |
ZP | 14 % § 12 ods. 1 písm. e) ZZP, |
NP | platí dobrovoľne 4,4 % § 130 písm. c) ZSP, |
StP | platí dobrovoľne 18 % |
IP | platí dobrovoľne 6 % § 132 písm. c) ZSP, |
ÚP | neplatí |
PvN | platí SZČO iba dobrovoľne 2 % |
GP | neplatí |
RFS | Platí dobrovoľne 4,75 % |
Celkom | 49,15 % |
10. Poistenie z príjmu z dividend
Tabuľka č. 10
Osoba s účasťou na základnom imaní spoločnosti alebo družstva a členovia štatutárnych orgánov s príjmom, ktorým sú dividendy podľa ZZP bez príjmu zo zárobkovej činnosti
Poistenie | Platiteľ dividend | Celkom |
ZP | 10 % § 10b ods. 1 písm. e) ZZP, | 10 % |
Celkom | 10 % | 10 % |
11. Poistenie z príjmu dosiahnutého podľa § 7 ZDP a § 8 ZDP
Tabuľka č. 11
Osoba s príjmom podľa § 7 a § 8 ZDP bez zárobkovej činnosti
Poistenie | Osoba s príjmom podľa § 7 a § 8 ZDP |
ZP | 14 % |
Celkom | 14 % |
12. Možnosti dobrovoľného poistenia podľa ZSP od 1. 2. 2012
Tabuľka č. 12.1
Dobrovoľné dôchodkové poistenie (DDP)
Tabuľka č. 12.1.1
Platenie poistného na DDP
Poistenie | Každá osoba, § 15 ods. 4 ZSP |
StP | 18 % min. VZ 339,89 € – 61,18 € |
IP | 6 % § 132 písm. c) ZSP, |
RFS | 4,75 % min. VZ 339,89 € – 16,14 € |
Celkom | 28,75 % |
Tabuľka č. 12.1.2
Platenie poistného na DDP v kombinácii s povinným zdravotným a sociálnym poistením
DDP + poistenie zamestnanca s pravidelným mesačným príjmom alebo nepravidelným príjmom Tabuľa č. 12.1 + Tabuľka č. 1.1 až Tabuľka č. 1.5 Tabuľa č. 12.1 + Tabuľka č. 2.1 |
DDP + poistenie zamestnanca s pravidelným mesačným príjmom alebo nepravidelným príjmom, poberateľa dôchodku (okrem poberateľa predčasného dôchodku) Tabuľa č. 12.1 + Tabuľka č. 3.1 až Tabuľka č. 3.4 Tabuľa č. 12.1 + Tabuľka č. 4.1 až Tabuľka č. 4.4 |
DDP + poistenie zamestnanca s príjmom na základe dohody o vykonaní práce, dohody o pracovnej činnosti a dohody o brigádnickej práci študentov Tabuľa č. 12.1 + Tabuľka č. 5 |
DDP + poistenie povinne poistenej SZČO Tabuľa č. 12.1 + Tabuľka č. 6.1 až Tabuľka č. 6.3 Tabuľa č. 12.1 + Tabuľka č. 7.1 a Tabuľka č. 7.2 DDP môže byť aj povinne poistená SZČO v období, keď má prerušené sociálne poistenie od 11. dňa ošetrovania alebo starostlivosti podľa § 39 ZSP a v období, v ktorom má nárok na rodičovský príspevok, ak nevykonáva činnosť povinne NP a povinne DP SZČO (§ 19 ods. 2 ZSP). |
DDP + poistenie osoby, ktorá je podľa ZZP samoplatiteľom Tabuľa č. 12.1 + Tabuľka č. 9.1 a Tabuľka č. 9.2 |
Tabuľka č. 12.2
Dobrovoľné nemocenské poistenie (DNP)
Tabuľka č. 12.2.1
Platenie poistného na DNP
Poistenie | Každá osoba, kt orá dovŕšila 16 rokov, má na území SR trvalý pobyt, a) nemá priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok § 14 ods. 2 ZSP |
NP | 4,4 % min. VZ 339,89 € – 14,95 € § 130 písm. c) ZSP, |
StP | 18 % min. VZ 339,89 € – 61,18 € |
IP | 6 % min. VZ 339,89 € – 20,39 € § 132 písm. c) ZSP, |
RFS | 4,75 % min. VZ 339,89 € – 16,14 € |
PvN | 2 % min. VZ 339,89 € – 6,79 € |
Celkom | 35,15 % |
Tabuľka č. 12.2.2
Platenie poistného na DNP v kombinácii s povinným zdravotným a sociálnym poistením
DNP + poistenie zamestnanca s pravidelným mesačným príjmom alebo nepravidelným príjmom Tabuľa č. 12.1 + Tabuľka č. 1.1 až Tabuľka č. 1.5 Tabuľa č. 12.1 + Tabuľka č. 2.1 |
DNP + poistenie zamestnanca s pravidelným mesačným príjmom alebo nepravidelným príjmom, poberateľa výsluhového dôchodku Tabuľa č. 12.1 + Tabuľka č. 3.1 Tabuľa č. 12.1 + Tabuľka č. 4.1 |
DNP + poistenie zamestnanca s príjmom na základe dohody o vykonaní práce, dohody o pracovnej činnosti a dohody o brigádnickej práci študentov Tabuľa č. 12.1 + Tabuľka č. 5 |
DNP + poistenie povinne poistenej SZČO Tabuľa č. 12.1 + Tabuľka č. 6.1 až Tabuľka č. 6.3 Tabuľa č. 12.1 + Tabuľka č. 7.1 a Tabuľka č. 7.2 DNP môže byť aj povinne poistená SZČO v období, keď má prerušené sociálne poistenie od 11. dňa ošetrovania alebo starostlivosti podľa § 39 ZSP a v období, v ktorom má nárok na rodičovský príspevok, ak nevykonáva činnosť povinne NP a povinne DP SZČO (§ 19 ods. 2 ZSP). |
DNP + poistenie osoby, ktorá je podľa ZZP samoplatiteľom Tabuľa č. 12.1 + Tabuľka č. 9.1 a Tabuľka č. 9.2 |
Tabuľka č. 12.3
Dobrovoľné poistenie v nezamestnanosti (DPvN)
Tabuľka č. 12.3.1
Platenie poistného na DPvN
Poistenie | Len povinne poistená SZČO nie poberateľ dôchodku |
PvN | 2 % min. VZ 339,89 € – 6,79 € |
Celkom | 2 % |
Tabuľka č. 12.3.2
Platenie poistného na DPvN len v kombinácii s povinným poistením SZČO
DPvN + poistenie povinne poistenej SZČO Tabuľa č. 12.1 + Tabuľka č. 6.1 a Tabuľka č. 6.3 Tabuľa č. 12.1 + Tabuľka č. 7.1 a Tabuľka č. 7.2 DPvN môže byť aj povinne poistená SZČO v období, keď má prerušené sociálne poistenie od 11. dňa ošetrovania alebo starostlivosti podľa § 39 ZSP a v období, v ktorom má nárok na rodičovský príspevok, ak nevykonáva činnosť povinne NP a povinne DP SZČO (§ 19 ods. 2 ZSP). |
DPvN + DDP a DPN podľa tabuľky č. 12.2.1, ale nie poberateľ dôchodku podľa § 19 ods. 3 písm. b) ZSP |
Použité skratky:
Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia | RZZP |
Zdravotné poistenie | ZP |
Nemocenské poistenie | NP |
Dôchodkové starobné poistenie | StP |
Dôchodkové starobné sporenie | StSp |
Invalidné poistenie | IP |
Úrazové poistenie | ÚP |
Poistenie v nezamestnanosti | PvN |
Garančné poistenie | GP |
Rezervný fond solidarity | RFS |
Minimálny vymeriavací základ | min. VZ |
Maximálny vymeriavací základ | max. VZ |
VZ sa neobmedzuje | *ÚP |
Poistenec iba v 1. pilieri dôchodkového poistenia | **StP |
Zdravotné poistenie platí iba v mesiaci, | ZP*** |
Dobrovoľné dôchodkové poistenie | DDP |
Dobrovoľné nemocenské poistenie | DNP |
Dobrovoľné poistenie v nezamestnanosti | DPvN |
Zákon č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení v z. n. p | ZSDS |
Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z.n.p.
| ZDP |
POZNÁMKA
1. Vymeriavací základ
Vymeriavací základ sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nadol. Suma poistného na jednotlivé druhy poistenia a poistného do rezervného fondu solidarity sa určuje z vymeriavacieho základu vždy samostatne. Jednotlivé sumy poistného sa zaokrúhľujú na najbližší eurocent nadol.
Vymeriavacím základom je podľa § 138 ZSP (okrem výnimiek, z ktorých sa sociálne poistenie neplatí) zdaniteľný príjem podľa § 5 ZDP a § 6 ZDP. Za zárobkovú činnosť sa považuje príjem zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 písm. a) až h), ods. 2 a 3 ZDP a z podnikania podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP (okrem príjmu na základe zmluvy o výkone osobnej asistencie pre fyzickú osobu s ŤZP).
Vymeriavacím základom je podľa § 13 ZZP (okrem výnimiek, z ktorých sa zdravotné poistenie neplatí) zdaniteľný príjem podľa § 5 ZDP, § 6 ods. 1 a 2 ZDP (podľa zákona č. 133/2011 Z. z. účinného od 1. 5. 2011 nie je vymeriavacím základom príjem z prenájmu), príjem dosiahnutý podľa § 7 ZDP a § 8 ZDP apríjem z dividend.
Podľa ZSP vymeriavacím základom od 1. 1. 2011 pre poistencov nie je (ani pre samoplatiteľa podľa ZZP ) príjem vyplatený na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru (platí sa iba ÚP a GP).
Na zamestnanca s pravidelným mesačným príjmom sa vzťahuje nemocenské a dôchodkové poistenie a poistenie v nezamestnanosti.
Na zamestnanca s nepravidelným príjmom sa vzťahuje iba dôchodkové poistenie (StSp, IP a RFS).
2. Výnimky z platenia poistného
Garančné poistenie neplatí zamestnávateľ, ktorý je zastupiteľským úradom cudzieho štátu, a zamestnávateľ, na ktorého nemôže byť vyhlásený konkurz podľa § 2 zákona č. 7/2005 Z. z. o konkurze a reštrukturalizácii a o zmene a doplnení niektorých zákonov (napr.: štátna rozpočtová a príspevková organizácia, štátny fond, obec, vyšší územný celok, Národná banka Slovenska, Fond ochrany vkladov, Garančný fond investícií).
Povinné poistenie v nezamestnanosti sa nevzťahuje na zamestnanca:
- podľa osobitného predpisu (napr. podľa zákona č. 400/2009 Z. z. o štátnej službe, podľa zákona č.315/2001 Z. z. o Hasičskom a záchrannom zbore, podľa § 102 ods. 2 zákona č. 385/2000 Z. z. o sudcoch a prísediacich a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 517/2008 Z. z., § 146 ods. 3 zákona č. 154/2001 Z. z. o prokurátoroch a právnych čakateľoch prokuratúry),
- obvineného vo väzbe a na odsúdeného vo výkone trestu odňatia slobody,
- fyzickú osobu, ktorej bol priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok alebo invalidný dôchodok z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70 %,
- fyzickú osobu, ktorá má priznaný invalidný dôchodok a dovŕšila dôchodkový vek (od 1. 1. 2011).
Povinné invalidné poistenie podľa § 128 ods. 4 ZSP neplatí zamestnanec, ktorý je dôchodkovo poistenýpo priznaní starobného dôchodku alebo predčasného starobného dôchodku.
Úrazové poistenie
Podľa § 4 ods. 2 ZSP je zamestnanec na účely úrazového poistenia fyzická osoba v právnom vzťahu zakladajúcom zamestnávateľovi úrazové poistenie. Povinne úrazovo poistení sú zamestnanci vykonávajúci zárobkovú činnosť:
- v pracovnom pomere a na základe dohody o vykonaní práce, dohody o pracovnej činnosti a dohody o brigádnickej práci študentov (zmena od 1. 1. 2011 nie je),
- v štátnozamestnaneckom pomere, v členskom pomere, ktorého súčasťou je aj pracovný vzťah k družstvu, v služobnom pomere, okrem sudcu alebo prokurátora,
- ako výkon verejnej funkcie, ústavný činiteľ, verejný ochranca práv,
- primátori, starostovia miest a obcí, poslanci VÚC, ak za výkon funkcie dostávajú odmenu,
- osoby vo výkone väzby zaradené do práce.
Úrazové poistenie sa nevzťahuje na osobu s príjmom podľa § 5 ZDP na základe napr. príkaznej zmluvy a mandátnej zmluvy, na sudcu alebo prokurátora.
3. Povinnosť štátu platiť poistné za poistencov
Štát platí poistné na starobné poistenie, invalidné poistenie a poistné do rezervného fondu solidarity za:
- fyzickú osobu s trvalým pobytom na území SR, ktorá sa riadne stará o dieťa do 6 rokov jeho veku s trvalým pobytom na území SR a podala prihlášku na dôchodkové poistenie z dôvodu tejto starostlivosti,
- fyzickú osobu s trvalým pobytom na území SR, ktorá sa riadne stará o dieťa s dlhodobo nepriaznivým zdravotným stavom po dovŕšení 6 rokov jeho veku s trvalým pobytom na území SR najdlhšie do 18 rokov jeho veku a podala prihlášku na dôchodkové poistenie z dôvodu tejto starostlivosti,
- fyzickú osobu s trvalým pobytom na území SR, ktorej sa poskytuje peňažný príspevok za opatrovanie a fyzickú osobu, ktorá má podľa zmluvy o výkone osobnej asistencie vykonávať osobnú asistenciu fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím najmenej 140 hodín mesačne, v rozsahu najviac 12 rokov a podala prihlášku na dôchodkové poistenie z dôvodu tohto opatrovania alebo výkonu osobnej asistencie,
- zamestnanca povinne nemocensky poisteného, povinne dôchodkovo poisteného a povinne poisteného v nezamestnanosti s pravidelným mesačným príjmom, zamestnanca povinne dôchodkovo poisteného s nepravidelným príjmom a povinne nemocensky poistenú a povinne dôchodkovo poistenú SZČO v období, v ktorom sa im poskytuje materské.
Štát platí povinné poistné na dôchodkové poistenie a príspevky na dôchodkové sporenie do 2. piliera dôchodkového systému iba za poistenca, ktorý sa dobrovoľne rozhodne zapojiť do 2. piliera dôchodkového systému podľa § 14 ZSDS a ktorý:
- sa riadne stará o dieťa do 6 rokov jeho veku alebo o dieťa s dlhodobo nepriaznivým zdravotným stavom po dovŕšení 6 rokov jeho veku alebo
- poberá peňažný príspevok za opatrovanie, za ktorého platí poistné podľa ZSP a príspevky na dôchodkové poistenie podľa ZSDS štát,
- vykonáva osobnú asistenciu,
- poberá materské.
Štát platí poistné na zdravotné poistenie za osobu, ktorá je poistencom štátu podľa § 11 odsek 7 ZZP.